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2025-12-19
员工持股激励之持股的三种方式
发布于：2025-06-28 09:47
随着公司的壮大发展，现在有不少公司在上市前就会进行员工持股激励，也就是在除了公司创始人、合伙人之外，让一些高管或优秀员工也有能够拿到公司股权的机会。通常公司会使用员工持股激励来激励员工创造出更好的业绩，并借此留下一些关键性员工。那么在选择员工持股激励这一制度时，员工持股一共有哪几种方式，各又有哪些优缺点呢？
员工直接持股优点：员工直接持股的税负是三种方式中最低的，限售股转让税率为20%，如按核定征收，税率为股权转让所得的20%*(1-15%)，即17%。如果是长期持股，那么限售期内分红所得税率为10%、解禁后分红所得税率为5%。
缺点：对于员工来说约束力不足，可能会有员工等到限售股解禁后立即抛售，或者是在公司上市后不久辞职，辞职半年后出售股份套现的情况，这样就违背了公司通过员工持股激励来留住人才的初衷。与此同时，如果员工在企业向证监会上报材料后辞职，公司大股东将不能回购其股权，股权就会被分散出去。
员工通过公司间接持股优点：相对于员工个人持股而言，更容易将员工和企业之间的利益捆绑在一起。在上市前还可以避免出现因员工辞职而导致的股权结构改变。相对于合伙企业而言，公司的相关法律法规更加健全，未来的政策风险也会比较小。
缺点：税负是三种方式中最高的。不考虑税收筹划，股权转让税负43.39%，分红税负20%。如果有合理的税收筹划，理论上股权转让实际税负区间为5.65%~43.39%，分红实际税负区间为0~20%。同时，股东是通过公司转让限售股的，所有股东必须同步转让股权。
员工通过合伙企业间接持股优点：相对于员工个人持股而言，更容易把员工和企业的利益绑在一起，有助于留住人才。而且公司需要股东做决策时操作相对更便捷，大部分情况只需要普通合伙人做决策就可以了。在上市之前还能避免因为员工辞职导致的股权结构调整。相对于公司制企业而言，在税收方面更有优势，在转让限售股时，营业税及附加税为5.65%，员工缴纳5%~35%或20%的所得税，加上营业税及附加后，合计税负为10.37%~38.67%或24.52%。但如果税收筹划合理，通过公司持股方式的实际税负可能低于合伙企业，且在实际操作中，公司的纳税时间一般延后，而合伙企业的纳税时间较早。最后，还具有有限合伙企业的特点，如果公司的总负责人也是唯一的普通合伙人，那么只需要少量出资就可以控制合伙企业。
缺点：必须通过合伙企业转让限售股，所有的合伙人都只能同步转让股权。如果按个体商户税率缴纳个人所得税，边际税率能达到35%，比另外两种要高。现在在国内合伙企业的相关法律法规还不是很健全，不同的地区在“先分后税”上有一些差异，未来可能会面临政策规范后的风险。
员工持股的一共有员工直接持股、员工通过公司间接持股、员工通过合伙企业间接持股三种方式，每种方式各有其对应的优缺点，企业在决定使用员工持股激励后，就需要及时确定好员工持股的方案。而员工在面对持股激励时，除了要努力工作争取拿到股权之外，更重要的是要分清楚这三种方式的不同，合理规划自己接下来的职业发展路径。
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